{"id":4120,"date":"2015-01-19T11:43:04","date_gmt":"2015-01-19T11:43:04","guid":{"rendered":"http:\/\/gv-asesores.net\/?p=4120"},"modified":"2015-01-28T12:35:16","modified_gmt":"2015-01-28T12:35:16","slug":"reforma-fiscal-irpf-2015","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/gv-asesores.net\/reforma-fiscal-irpf-2015\/","title":{"rendered":"REFORMA FISCAL 2015 \u2013 IRPF"},"content":{"rendered":"

\"Asesoramiento<\/p>\n

Con la aprobaci\u00f3n por parte del gobierno espa\u00f1ol de la Ley 26\/2014<\/a> de 27 de noviembre se aprob\u00f3\u00a0de manera definitiva la reforma fiscal en materia del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas<\/strong> que entr\u00f3 en vigor el pasado\u00a01 de enero de 2015, una\u00a0reforma fiscal<\/em>\u00a0en la que ya no pagaremos lo mismo, y es que esta incorpora para los a\u00f1os 2015 y 2016 una rebaja del IRPF.<\/p>\n

REFORMA NORMATIVA FISCAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS F\u00cdSICAS (IRPF)<\/span><\/h2>\n

\u00b7 Reducci\u00f3n por rentas irregulares:<\/h3>\n

Pasa del 40% al 30%.<\/p>\n

\u00b7 Exenci\u00f3n por dividendos:<\/h3>\n

Se suprime la exenci\u00f3n de los 1.500 euros vigente hasta 2014.<\/p>\n

\u00b7 Daci\u00f3n en pago vivienda habitual:<\/h3>\n

Se declaran exentas las ganancias puesta de manifiesto por la daci\u00f3n en pago de la vivienda habitual.<\/p>\n

\u00b7 Transmisi\u00f3n de bienes por mayores de 65 a\u00f1os:<\/h3>\n

Quedan exentas, sin con el importe obtenido se constituye una renta vitalicia asegurada antes de 6 meses de la transmisi\u00f3n (l\u00edmite 240.000\u20ac).<\/p>\n

\u00b7 P\u00e9rdidas por cr\u00e9ditos no cobrados:<\/h3>\n

En algunos casos se podr\u00e1n deducir las p\u00e9rdidas por cr\u00e9ditos no cobrados (transcurso de 1 a\u00f1o desde inicio de un procedimiento judicial o no concursal).<\/p>\n

\u00b7 Desaparece la reducci\u00f3n por trabajadores activos mayores de 65 a\u00f1os.<\/h3>\n

\u00b7 Reducci\u00f3n del rendimiento neto de arrendamientos de viviendas:<\/h3>\n

Se mantiene la reducci\u00f3n del 60% como \u00fanica reducci\u00f3n (se suprime la del 100% para determinados j\u00f3venes).<\/p>\n

\u00b7 Retribuci\u00f3n de Administradores y socios de sociedades:<\/h3>\n

Con esta reforma fiscal<\/a>, finalmente, se aclara el problema de la tributaci\u00f3n de este colectivo. Los cambios introducidos en la Ley de sociedades de capital y en la Ley del IRPF<\/a> nos permiten distinguir los siguientes supuestos:<\/p>\n

1) ADMINISTRADORES CUYO CARGO ES RETRIBUIDO SEGUN SE ESTABLECE EN LOS ESTATUTOS SOCIALES:<\/span><\/p>\n

La retribuci\u00f3n estatutaria concretamente estipulada y percibida tributar\u00e1 como retribuci\u00f3n del cargo de administrador, sujeta a la retenci\u00f3n del 35% (antes 42%). Si la sociedad tiene una cifra de negocios inferior a 100.000 euros la retenci\u00f3n ser\u00e1 del 19%.<\/p>\n

Si adicionalmente realizan alguna actividad laboral distinta (gerencia, director comercial, jefe administrativo, jefe de taller, trabajos de almac\u00e9n, etc.), esta otra actividad laboral estar\u00e1 sujeta al r\u00e9gimen general salarial, con las retenciones correspondientes seg\u00fan tablas. Se recomienda fijar las condiciones salariales en un contrato, preferiblemente escrito, y aceptado por la junta general de socios haci\u00e9ndolo constar en acta.<\/p>\n

2) ADMINISTRADORES CUYO CARGO ES GRATUITO SEGUN SE ESTABLECE EN LOS ESTATUTOS SOCIALES:<\/span><\/p>\n

Si el administrador realiza alguna actividad laboral distinta que s\u00ed est\u00e9 retribuida (gerencia, director comercial, jefe administrativo, jefe de taller, trabajos de almac\u00e9n, etc.), esta actividad estar\u00e1 sujeta al r\u00e9gimen general salarial, con las retenciones correspondientes seg\u00fan tablas. Se recomienda fijar las condiciones salariales en un contrato, preferiblemente escrito, y aceptado por la junta general de socios haci\u00e9ndolo constar en acta.<\/p>\n

3) SOCIOS DE SOCIEDADES QUE REALICEN ACTIVIDADES PROFESIONALES PARA LAS MISMAS:<\/span><\/p>\n

A partir de 2015, los profesionales que sean socios de sociedades y realicen trabajos profesionales para las mismas deber\u00e1n facturarles los mismos, no pudiendo percibir su retribuci\u00f3n como salario. Esto obliga a algunos tr\u00e1mites administrativos nuevos, ya que deber\u00e1n emitir facturas, darse de alta en el censo de la Agencia Tributaria<\/a>, llevar libros registros, presentar declaraciones peri\u00f3dicas de IVA y pagos fraccionados, res\u00famenes anuales, soportar las retenciones que correspondan, etc.<\/p>\n

Las retenciones de profesionales en 2015 han quedado establecidas en el 19% (9% cuando se inicie la actividad por primera vez, durante el a\u00f1o de inicio y los 2 siguientes).<\/p>\n

\u00b7 Se limita, en el r\u00e9gimen de Estimaci\u00f3n Directa Simplificada<\/strong>, a 2.000 euros la deducci\u00f3n m\u00e1xima en concepto de gastos deducibles de dif\u00edcil justificaci\u00f3n (calculada en un 5% sobre el rendimiento). Esto es, el l\u00edmite operar\u00e1 para rendimientos netos superiores a 40.000 euros anuales.<\/p>\n

\u00b7 Estimaci\u00f3n Objetiva por M\u00f3dulos (previsi\u00f3n para 2016, no para 2015):<\/h3>\n

Si en 2015 se excede de 150.000 euros el volumen de rendimientos \u00edntegros (ahora 450.000), o 75.000 euros de facturaci\u00f3n destinada a empresarios o profesionales a los que se est\u00e9 obligado a extender factura (en vez de tickets), en 2016 no podr\u00e1n acogerse al r\u00e9gimen de M\u00f3dulos<\/em>.
\nEl l\u00edmite del volumen de compras tambi\u00e9n quedar\u00e1 reducido a 150.000 euros en vez de los 300.000 euros vigentes actualmente.<\/p>\n

\u00b7 Ganancias y p\u00e9rdidas patrimoniales, limitaci\u00f3n de los coeficientes de abatimiento y supresi\u00f3n de la correcci\u00f3n monetaria:<\/h3>\n

Los coeficientes reductores aplicables en las adquisiciones anteriores a 1994 se ven limitados a transmisiones cuyo precio de venta no exceda de 400.000 euros. Tambi\u00e9n se suprimen los coeficientes de correcci\u00f3n monetaria de la inflaci\u00f3n.<\/p>\n

\u00b7 Ganancias y p\u00e9rdidas patrimoniales, integraci\u00f3n y compensaci\u00f3n de rentas:<\/h3>\n

Desaparece la distinci\u00f3n entre ganancias generadas en menos de un a\u00f1o y m\u00e1s de un a\u00f1o. Ahora todas tributan en la base del ahorro (19%, 21% o 23% en 2015).<\/p>\n

\u00b7 Regla especial para participaciones preferentes, deuda subordinada y valores recibidos por operaciones de recompra o canje de los anteriores:<\/h3>\n

Los rendimientos del capital mobiliario negativo generados antes del 01\/01\/2015 por el canje o conversi\u00f3n de preferentes o deuda subordinada, se podr\u00e1n compensar con el saldo positivo resultante de compensar entre s\u00ed ganancias y p\u00e9rdidas patrimoniales provenientes de transmisiones. As\u00ed mismo, el saldo negativo resultante de compensar p\u00e9rdidas con ganancias patrimoniales derivadas de transmisiones que provengan de esos productos financieros o de los recibidos por su canje, podr\u00e1n compensarse con rendimientos positivos de rendimientos del capital mobiliario.<\/p>\n

\u00b7 Aportaciones a sistemas de previsi\u00f3n social (planes d epensiones, de previsi\u00f3n asegurados, etc):<\/h3>\n

Se reduce el l\u00edmite cuantitativo a un \u00fanico importe de 8.000 euros, con un limite relativo del 30% sobre rendimientos del trabajo y actividades econ\u00f3micas. Se suprime la diferenciaci\u00f3n por edad.<\/p>\n

\u00b7 Tarifas:<\/h3>\n
    \n
  • Base liquidable general<\/strong>: Se reducen los tramos a 5, que van del 20% al 47% (para importes superiores a 60.000 euros), ello si la comunidad aut\u00f3noma establece una tarifa igual a la estatal. En Catalu\u00f1a es previsible que se mantenga por encima del 47%, aunque por debajo del m\u00e1ximo del 56% anterior para ingresos superiores a 175.000 euros.<\/li>\n
  • Base liquidable del ahorro<\/strong>: 20% hasta 6.000 euros, 22% de 6.000 a 44.000 euros, y 24% para importes superiores a 50.000.<\/li>\n<\/ul>\n

    \u00b7 Deducci\u00f3n por alquiler:<\/h3>\n
      \n
    • Desaparece a partir de 2015, si bien se respeta el derecho a deducirlo para los que ven\u00edan haci\u00e9ndolo en 2014 y anteriores.<\/li>\n
    • Deducci\u00f3n de 400 euros desaparece.<\/li>\n<\/ul>\n

      \u00b7 R\u00e9gimen fiscal de impatriados:<\/h3>\n

      Los rendimientos del trabajo tributar\u00e1n y tendr\u00e1n una retenci\u00f3n del 24% hasta 600.000 euros y del 47% para los excesos).<\/p>\n

      \u00b7 Entidades en r\u00e9gimen de atribuci\u00f3n de rentas que tengan objeto mercantil:<\/h3>\n

      A partir de 2016 tributar\u00e1n en el Impuesto sobre Sociedades<\/strong>.<\/p>\n

      \u00b7 RETENCIONES:<\/h3>\n
        \n
      • Sobre rendimientos del capital mobiliario y ganancias de participaciones en Instituciones Inv. Colectiva y arrendamiento de inmuebles: 20%<\/li>\n
      • Sobre rendimientos de actividades profesionales: 19%.<\/li>\n<\/ul>\n

        \u00b7 Regularizaci\u00f3n de pensiones procedentes del extranjero:<\/h3>\n

        Los contribuyentes que no hubieran declarado pensiones percibidas del extranjero que deber\u00edan haber declarado podr\u00e1n presentar declaraciones complementarias sin recargos, intereses de demora ni sanciones en el plazo de 6 meses desde la entrada en vigor de esta ley, esto es, hasta el 30 de junio de 2015.<\/p>\n

         <\/p>\n

        [vc_row][vc_column width=”1\/2″][vc_column_text]<\/p>\n

        Informaci\u00f3n sobre la reforma fiscal del IVA 2015:<\/em><\/p>\n

        [\/vc_column_text][\/vc_column][vc_column width=”1\/2″][vc_button title=”Reforma fiscal IVA 2015″ target=”_blank” color=”btn-danger” icon=”none” size=”wpb_regularsize” href=”http:\/\/gv-asesores.net\/reforma-fiscal-iva-2015\/”][\/vc_column][\/vc_row]<\/p>\n

        [vc_row][vc_column width=”1\/2″][vc_column_text]<\/p>\n

        Informaci\u00f3n sobre la reforma fiscal del Impuesto sobre Sociedades\u00a02015:<\/em><\/p>\n

        [\/vc_column_text][\/vc_column][vc_column width=”1\/2″][vc_button title=”Reforma fiscal Impuesto Sociedades\u00a02015″ target=”_blank” color=”btn-danger” icon=”none” size=”wpb_regularsize” href=”http:\/\/gv-asesores.net\/fiscalidad-impuesto-sociedades-2015\/”][\/vc_column][\/vc_row]<\/p>\n<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

        Con la aprobaci\u00f3n por parte del gobierno espa\u00f1ol de la Ley 26\/2014 de 27 de noviembre se aprob\u00f3\u00a0de manera definitiva la reforma fiscal en materia del Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas que entr\u00f3 en vigor el pasado\u00a01 de enero de 2015, una\u00a0reforma fiscal\u00a0en la que ya no pagaremos lo mismo, y es que esta incorpora para los a\u00f1os 2015 y 2016 una rebaja del IRPF. REFORMA NORMATIVA FISCAL DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS F\u00cdSICAS (IRPF) \u00b7 Reducci\u00f3n por rentas irregulares: Pasa del 40% al 30%. \u00b7 Exenci\u00f3n por dividendos: Se suprime la exenci\u00f3n de los 1.500 euros vigente hasta 2014. \u00b7 Daci\u00f3n en pago vivienda habitual: Se declaran exentas las ganancias puesta de manifiesto por la daci\u00f3n en pago de la vivienda habitual. \u00b7 Transmisi\u00f3n de bienes por mayores de 65 a\u00f1os: Quedan exentas, sin con el importe obtenido se constituye una renta vitalicia asegurada antes de 6 meses de la transmisi\u00f3n (l\u00edmite 240.000\u20ac). \u00b7 P\u00e9rdidas por cr\u00e9ditos no cobrados: En algunos casos se podr\u00e1n deducir las p\u00e9rdidas por cr\u00e9ditos no cobrados (transcurso de 1 a\u00f1o desde inicio de un procedimiento judicial o no concursal). \u00b7 Desaparece la reducci\u00f3n por trabajadores activos mayores de 65 a\u00f1os. \u00b7 Reducci\u00f3n del rendimiento neto de arrendamientos de viviendas: Se mantiene la reducci\u00f3n del 60% como \u00fanica reducci\u00f3n (se suprime la del 100% para determinados j\u00f3venes). \u00b7 Retribuci\u00f3n de Administradores y socios de sociedades: Con esta reforma fiscal, finalmente, se aclara el problema de la tributaci\u00f3n de este colectivo. Los cambios introducidos en la Ley de sociedades de capital y en la Ley del IRPF nos permiten distinguir los siguientes supuestos: 1) ADMINISTRADORES CUYO CARGO ES RETRIBUIDO SEGUN SE ESTABLECE EN LOS ESTATUTOS SOCIALES: La retribuci\u00f3n estatutaria concretamente estipulada y percibida tributar\u00e1 como retribuci\u00f3n del cargo de administrador, sujeta a la retenci\u00f3n del 35% (antes 42%). Si la sociedad tiene una cifra de negocios inferior a 100.000 euros la retenci\u00f3n ser\u00e1 del 19%. Si adicionalmente realizan alguna actividad laboral distinta (gerencia, director comercial, jefe administrativo, jefe de taller, trabajos de almac\u00e9n, etc.), esta otra actividad laboral estar\u00e1 sujeta al r\u00e9gimen general salarial, con las retenciones correspondientes seg\u00fan tablas. Se recomienda fijar las condiciones salariales en un contrato, preferiblemente escrito, y aceptado por la junta general de socios haci\u00e9ndolo constar en acta. 2) ADMINISTRADORES CUYO CARGO ES GRATUITO SEGUN SE ESTABLECE EN LOS ESTATUTOS SOCIALES: Si el administrador realiza alguna actividad laboral distinta que s\u00ed est\u00e9 retribuida (gerencia, director comercial, jefe administrativo, jefe de taller, trabajos de almac\u00e9n, etc.), esta actividad estar\u00e1 sujeta al r\u00e9gimen general salarial, con las retenciones correspondientes seg\u00fan tablas. Se recomienda fijar las condiciones salariales en un contrato, preferiblemente escrito, y aceptado por la junta general de socios haci\u00e9ndolo constar en acta. 3) SOCIOS DE SOCIEDADES QUE REALICEN ACTIVIDADES PROFESIONALES PARA LAS MISMAS: A partir de 2015, los profesionales que sean socios de sociedades y realicen trabajos profesionales para las mismas deber\u00e1n facturarles los mismos, no pudiendo percibir su retribuci\u00f3n como salario. Esto obliga a algunos tr\u00e1mites administrativos nuevos, ya que deber\u00e1n emitir facturas, darse de alta en el censo de la Agencia Tributaria, llevar libros registros, presentar declaraciones peri\u00f3dicas de IVA y pagos fraccionados, res\u00famenes anuales, soportar las retenciones que correspondan, etc. Las retenciones de profesionales en 2015 han quedado establecidas en el 19% (9% cuando se inicie la actividad por primera vez, durante el a\u00f1o de inicio y los 2 siguientes). \u00b7 Se limita, en el r\u00e9gimen de Estimaci\u00f3n Directa Simplificada, a 2.000 euros la deducci\u00f3n m\u00e1xima en concepto de gastos deducibles de dif\u00edcil justificaci\u00f3n (calculada en un 5% sobre el rendimiento). Esto es, el l\u00edmite operar\u00e1 para rendimientos netos superiores a 40.000 euros anuales. \u00b7 Estimaci\u00f3n Objetiva por M\u00f3dulos (previsi\u00f3n para 2016, no para 2015): Si en 2015 se excede de 150.000 euros el volumen de rendimientos \u00edntegros (ahora 450.000), o 75.000 euros de facturaci\u00f3n destinada a empresarios o profesionales a los que se est\u00e9 obligado a extender factura (en vez de tickets), en 2016 no podr\u00e1n acogerse al r\u00e9gimen de M\u00f3dulos. El l\u00edmite del volumen de compras tambi\u00e9n quedar\u00e1 reducido a 150.000 euros en vez de los 300.000 euros vigentes actualmente. \u00b7 Ganancias y p\u00e9rdidas patrimoniales, limitaci\u00f3n de los coeficientes de abatimiento y supresi\u00f3n de la correcci\u00f3n monetaria: Los coeficientes reductores aplicables en las adquisiciones anteriores a 1994 se ven limitados a transmisiones cuyo precio de venta no exceda de 400.000 euros. Tambi\u00e9n se suprimen los coeficientes de correcci\u00f3n monetaria de la inflaci\u00f3n. \u00b7 Ganancias y p\u00e9rdidas patrimoniales, integraci\u00f3n y compensaci\u00f3n de rentas: Desaparece la distinci\u00f3n entre ganancias generadas en menos de un a\u00f1o y m\u00e1s de un a\u00f1o. Ahora todas tributan en la base del ahorro (19%, 21% o 23% en 2015). \u00b7 Regla especial para participaciones preferentes, deuda subordinada y valores recibidos por operaciones de recompra o canje de los anteriores: Los rendimientos del capital mobiliario negativo generados antes del 01\/01\/2015 por el canje o conversi\u00f3n de preferentes o deuda subordinada, se podr\u00e1n compensar con el saldo positivo resultante de compensar entre s\u00ed ganancias y p\u00e9rdidas patrimoniales provenientes de transmisiones. As\u00ed mismo, el saldo negativo resultante de compensar p\u00e9rdidas con ganancias patrimoniales derivadas de transmisiones que provengan de esos productos financieros o de los recibidos por su canje, podr\u00e1n compensarse con rendimientos positivos de rendimientos del capital mobiliario. \u00b7 Aportaciones a sistemas de previsi\u00f3n social (planes d epensiones, de previsi\u00f3n asegurados, etc): Se reduce el l\u00edmite cuantitativo a un \u00fanico importe de 8.000 euros, con un limite relativo del 30% sobre rendimientos del trabajo y actividades econ\u00f3micas. Se suprime la diferenciaci\u00f3n por edad. \u00b7 Tarifas: Base liquidable general: Se reducen los tramos a 5, que van del 20% al 47% (para importes superiores a 60.000 euros), ello si la comunidad aut\u00f3noma establece una tarifa igual a la estatal. En Catalu\u00f1a es previsible que se mantenga por encima del 47%, aunque por debajo del m\u00e1ximo del 56% anterior para ingresos superiores a 175.000 euros. 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